嚴查開始！今天起，小規(guī)模這9種行為不要再有了！這70個風險點，抓緊自查！
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2025年，小規(guī)模，嚴查開始！
為了支持企業(yè)發(fā)展，國家出臺了一系列減稅降費優(yōu)惠政策，在減輕納稅人負擔，幫助納稅人走出經(jīng)營困境，推進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級等方面，起到了重要作用。
然而，部分企業(yè)卻利用優(yōu)惠政策為自己和他人虛開發(fā)票，擾亂了正常的稅收秩序，破壞了公平的市場環(huán)境。近日，全國多地開始嚴查小規(guī)模企業(yè)虛開騙稅及納稅違法活動。
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稅案1
遼寧省阜新市稅務局、公安局在對增值稅小規(guī)模納稅人虛開發(fā)票行為專項整治的活動中，查處了一起小規(guī)模納稅人利用稅收優(yōu)惠政策虛開增值稅發(fā)票的違法案件，對涉案企業(yè)處以40萬元罰款，并將相關(guān)當事人移送司法機關(guān)。
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稅案2
深圳稅務局經(jīng)查，一小規(guī)模納稅人在過去3年，在銀行代發(fā)工資、社保繳費和代扣代繳個稅等方面存在違法事實，且未按規(guī)定保賬簿、記賬憑證和相關(guān)資料等，處以罰款84余萬元。
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稅案3
山西省陽泉市稅務局自去年5月與陽泉市公安機關(guān)攜手，建立陽泉市涉稅違法聯(lián)合偵辦中心，已攜手偵破涉稅案件65起，涉及金額60.8億元，涉及稅款7.06億元，查獲違法分子虛開發(fā)票3.6萬余份，打掉虛開團伙4個，抓獲違法嫌疑人8名，有效提升了虛開騙稅大案要案的查處能力和涉稅違法活動的打擊效能。
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警惕！小規(guī)模
這9種行為不要再有了
一、開票額精準“踩線”免征額
風險點：季度開票長期卡在27-30萬區(qū)間。
稅局預警：連續(xù)3個月開票超免征額80%，系統(tǒng)自動觸發(fā)人工核查。
二、月末集中“紅沖”或大量作廢
風險點：月末突擊開票占全月60%以上，或單月作廢普票超50%，涉嫌人為調(diào)控免稅額度。
浙江某建材公司案例：2024 年，浙江一家建材公司被系統(tǒng)鎖定，原因是其頻繁開具紅字數(shù)電票。稅務稽查組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司每月 25 日集中進行發(fā)票紅沖，且單張金額大多為 49.5 萬元，接近小規(guī)模開票限額的 99%。同時，紅沖之后資金通過關(guān)聯(lián)賬戶回流至公司控制人的海外賬戶，并且紅沖對應的 “退貨” 沒有物流返倉記錄。最終，該企業(yè)被追繳稅款及滯納金共計 3200 萬元，其實際控制人因涉嫌虛開發(fā)票罪被刑事立案。
三、新注冊企業(yè)“暴力開票”
特征：成立3個月內(nèi)開票超200份，法人為65歲農(nóng)村戶籍，或夜間集中開票（22:00-凌晨2:00占比超40%）。
四、有銷無進“裸奔經(jīng)營”
風險：連續(xù)12個月無進項發(fā)票，成本無法稅前扣除。有銷無進，還可能不予注銷。
合規(guī)要求：進貨必索要發(fā)票，保存合同、物流單等佐證，否則按《發(fā)票管理辦法》最高罰3萬元。
看下活生生的真實案例：
有銷無進，還可能不予注銷！也就是說，納稅人有銷無進，申請注銷不予受理，需要補充進銷記錄，提供成本進項發(fā)票以及情況說明等資料進行審查。
五、一址多戶+同IP開票
整改：場地需提供租賃協(xié)議、水電費單，法人需實地辦公，避免集群注冊。
六、進銷品名嚴重不符
系統(tǒng)監(jiān)控：金稅四期自動比對進銷項商品編碼，不符率超30%直接預警。
七、超標未轉(zhuǎn)一般納稅人
誤區(qū)：有很多會計認為，小規(guī)模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯特錯了。
政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。
正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負擔。
提醒：連續(xù)12個月銷售額超500萬，需30日內(nèi)辦理登記，否則按全額13%補稅。
八、個體戶長期零申報/不建賬
規(guī)定：月超10萬個體戶需建賬，零申報≠不申報，違者最高罰1萬元。
九、法人身份異常
重點稽查：法人年齡超60歲且無經(jīng)營經(jīng)驗、戶籍異地集中注冊，2025年此類企業(yè)稽查率提升400%。
2025年稅務稽查已從“以票控稅“轉(zhuǎn)向“數(shù)據(jù)治稅”，小規(guī)模企業(yè)切勿心存僥幸。即日起，建議完成三輪自查：
①發(fā)票進銷匹配度
②申報數(shù)據(jù)合理性
③憑證完整性，筑牢稅務安全防線
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稅局公布！小規(guī)模
這70個風險點抓緊自查
稅務局公布了，小規(guī)模納稅人70個風險點，抓緊自查！
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一圖掌握小微企業(yè)、小規(guī)模
納稅人的稅收優(yōu)惠
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小規(guī)模3%→1%！
如何做賬？
根據(jù)1號公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，
按下列公式計算銷售額:
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額*1%
賬務處理：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入（不含稅銷售）
應交稅費-應交增值稅（不含稅銷售額*1%）
實際繳納稅款：
按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發(fā)票的部分免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）
開具專用發(fā)票的部分征稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
財叔提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
政策依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號
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